Вопросы доначисления налогов становятся остро актуальными в современной российской действительности.
Если при заключении контракта вы не проявите должную осмотрительность в отношении своего контрагента, а он окажется неблагонадёжным, то ждите от налоговой обвинения в получении необоснованной налоговой выгоды.
Происходит это потому, что ваш недобросовестный контрагент не выполнил свои обязательства по уплате налога, а следовательно, ваши вычеты по НДС и предъявленные для снижения налоговой базы на прибыль расходы являются незаконными.
Подтвердить свою добросовестность можно представив доказательства проявления вами так называемой «коммерческой осмотрительности».
Причём сейчас суды всё чаще отходят от формального подхода к проверке контрагента и не признают надлежащей проверку лишь с помощью сервисов ФНС.
Давайте разбираться.
Если при заключении контракта вы не проявите должную осмотрительность в отношении своего контрагента, а он окажется неблагонадёжным, то ждите от налоговой обвинения в получении необоснованной налоговой выгоды.
Происходит это потому, что ваш недобросовестный контрагент не выполнил свои обязательства по уплате налога, а следовательно, ваши вычеты по НДС и предъявленные для снижения налоговой базы на прибыль расходы являются незаконными.
Подтвердить свою добросовестность можно представив доказательства проявления вами так называемой «коммерческой осмотрительности».
Причём сейчас суды всё чаще отходят от формального подхода к проверке контрагента и не признают надлежащей проверку лишь с помощью сервисов ФНС.
Давайте разбираться.
Шаг 1: Внутренние документы
- Разработайте в организации Положение о проверке контрагентов. В нём будет указано, что необходимо проверить перед заключением контракта.
- Назначьте лиц, ответственных за проведение проверки. Например, юриста или бухгалтера либо привлекайте сторонних юристов.
- Издавайте отдельные Приказы о проведении проверки каждого контрагента.
- Сформируйте Акт проверки по заранее установленной форме.
- Сохраните все документы, полученные в ходе проверки, в виде копий, сканов и скриншотов в отдельной папке! Важно: документы должны быть получены до заключения договора.
Шаг 2: Запрос первичной информации у контрагента
- Свидетельство (выписка) о регистрации;
- Свидетельство ИНН;
- Устав;
- Лицензии если деятельность требует лицензирования;
- Подтверждение полномочий на подписание договора Решение о назначении руководителя или доверенность на представителя;
- Бухгалтерская отчётность за предыдущий налоговый период;
- Справка об отсутствии задолженности по налогам.
Шаг 3: Проверка контрагента с помощью общедоступных ресурсов
- Сервис Прозрачный бизнес на сайте nalog.ru содержит основные сведения о юр лице или ИП, задолженности по налогам.
- Издание Вестник государственной регистрации — данные о предстоящей реорганизации, ликвидации или исключении юр лица из ЕГРЮл.
- Портал kad.arbitr — сведения о судебных процессах с участием контрагента.
- Портал Федресурс и издание Коммерсантъ — сведения о банкротстве.
- Банк данных исполнительных производств на сайте ФССП — сведения о долговых обязательствах.
- Сайты лицензирующих органов или саморегулируемых организаций — сведения о действительности лицензий и разрешений/допусков.
- Реестр недобросовестных поставщиков на сайте zakupki.gov.
Шаг 4: Запрос у контрагента сведений, подтверждающих возможность исполнить обязательства
- Численность сотрудников и их квалификация;
- Сведения о выполненных контрактах, деловой репутации;
- Устав;
- Наличие оборудования, транспортных средств, иных производственных активов;
- Наличие офиса, производственных и складских помещений;
- Наличие сайта в Интернете.
Кроме того, проверить «фиктивность» контрагента можно самостоятельно, через поиск в Интернете:
- Сайта контрагента;
- Отзывов о работе контрагента;
- Наличия офиса и иных помещений на картах.
Признаки неблагонадёжности контрагента
- Массовый адрес регистрации;
- Недостоверность сведений в ЕГРЮл;
- «Дисквалификация» и массовость руководителя/участников;
- Признаки банкротства;
- Транзитный характер движения денежных средств по счетам;
- Минимальные налоги;
- Отсутствие необходимых ресурсов для выполнения договорных обязательств;
- Отсутствие необходимых для ведения деятельности разрешений;
- Отсутствие сведений об организации и её деятельности в интернете.
Помните: только от вас и вашей осмотрительности зависит, будет ли возложено на вас налоговое бремя неблагонадёжного контрагента!
При грамотно подготовленных документах решить вопрос можно ещё в налоговой.
Если у госоргана возникнут сомнения в вашей должной осмотрительности, судебного процесса не избежать!
Мы оказываем все виды юридических услуг в данной области:
- Разрабатываем внутренние документы организации по проверке контрагентов;
- Проводим разовые проверки;
- Осуществляем абонентское обслуживание организации по проверке контрагентов;
- Осуществляем судебную защиту налогоплательщиков.
При получении требований налоговой необходимо действовать оперативно, это поможет разрешить ситуацию с наименьшими потерями.
