Важным вопросом для владельцев бизнеса является выбор системы налогообложения. Российское законодательство предусматривает возможность применения одного из шести налоговых режимов:
ОСНО — общая система налогообложения;
УСН — упрощённая система налогообложения;
ПСН — патентная система налогообложения;
ЕНПД — единый налог на профессиональный доход;
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;
АУСН — автоматическая система налогообложения.
ОСНО
Является универсальной системой, которую могут использовать все предприниматели и компании без ограничений. Применяется автоматически, если не выбран иной режим.
Плательщики: юрлица и ИП.
Ограничения: отсутствуют.
Налоги:
НДС для юрлиц и ИП: 0% при реализации товаров на экспорт. 10% при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. 20% во всех остальных случаях.
Налог на прибыль для юрлиц: 20% Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов.
НДФЛ для ИП: 13% если доход за предыдущий год не превышает 5 млн ₽. 15% при доходе свыше 5 млн ₽. Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину вычетов.
Имущественные налоги: Налог на имущество, земельный, транспортный налог. Налоговые ставки устанавливаются на уровне субъектов РФ.
УСН
Специальный режим со сниженной налоговой нагрузкой ориентированный на малый и средний бизнес.
Плательщики: юрлица и ИП.
Переход раз в год до 31 декабря прошлого года.
Ограничения: Для юрлиц и ИП:
штат не более 100 человек;
доходы за год не выше 150 млн ₽ (200 млн ₽ по повышенным ставкам) с учётом ежегодной индексации п. 4 ст. 346.13 НК РФ;
стоимость основных средств не более 150 млн ₽;
отдельные виды деятельности ст. 346.12 НК РФ.
Для юрлиц:
доля участия в уставном капитале других юрлиц — не более 25%;
запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы.
Налоги: Исчисляются по выбранному объекту налогообложения. 6% доходы (на уровне субъектов РФ может быть уменьшена до 1%). 15% доходы минус расходы (на уровне субъектов РФ может быть уменьшена до 5%).
Допускается увеличение ставки до 8 и 20% соответственно при превышении лимитов численности штата и доходов за год п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ.
Законами субъектов РФ на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для определённых категорий налогоплательщиков.
ПСН
Налоговый режим, при котором ИП приобретает патент — право на ведение определённого вида деятельности на срок от 1 месяца до 1 года.
Плательщики: юрлица и ИП.
Ограничения:
штат не более 15 человек;
годовой доход не более 60 млн ₽;
определённые виды деятельности — перечень устанавливается в законах о применении патентной системы налогообложения, принятых на уровне субъектов РФ.
Налоги: Фиксированная сумма, размер которой определяется законодательством субъекта РФ исходя из срока действия патента.
ЕНПД
Специальный налоговый режим для самозанятых. На НПД не ведут отчётность, а всё взаимодействие с налоговой ведётся через приложение «Мой налог».
Плательщики: ИП и физлица без статуса ИП.
Ограничения:
отсутствие сотрудников, которые работают по трудовому договору;
годовой доход не более 2,4 млн ₽;
определённые виды деятельности ст. 4 N422-ФЗ.
Налоги: 4% если доход получен от физлиц. 6% доход получен от юрлиц.
ЕСХН
Специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции.
Плательщики: юрлица и ИП.
Ограничения:
сельскохозяйственная деятельность должна приносить не менее 70% от общего дохода;
для рыбохозяйственных компаний и ИП — штат не больше 300 человек.
Налоги: Единый — 6% от доходов, уменьшенных на величину расходов. При величине доходов свыше 60 млн ₽ - НДС в общем порядке.
АУСН
Экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса, действующий до 31.12.2027 г. в Москве и Московской области, Республике Татарстан и Калужской области.
Плательщики: юрлица и ИП.
Ограничения:
штат не более 5 человек;
годовой доход не более 60 млн ₽;
зарплата 1 сотрудника не более 5 млн ₽ в год;
остаточная стоимость основных средств не более 150 млн ₽;
доля участия других организаций в уставном капитале компании не более 25%;
выплата зарплаты только в безналичной форме;
расчётный счёт в уполномоченном банке;
отсутствие филиалов и обособленных подразделений;
налогоплательщик не применяет другие специальные налоговые режимы;