Важным вопросом для владельцев бизнеса является выбор системы налогообложения. Российское законодательство предусматривает возможность применения одного из шести налоговых режимов:
- ОСНО — общая система налогообложения;
- УСН — упрощённая система налогообложения;
- ПСН — патентная система налогообложения;
- ЕНПД — единый налог на профессиональный доход;
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;
- АУСН — автоматическая система налогообложения.
ОСНО
Является универсальной системой, которую могут использовать все предприниматели и компании без ограничений. Применяется автоматически, если не выбран иной режим.
Плательщики: юрлица и ИП.
Ограничения: отсутствуют.
Налоги:
НДС для юрлиц и ИП:
0% при реализации товаров на экспорт.
10% при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров.
20% во всех остальных случаях.
Налог на прибыль для юрлиц: 20%
Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов.
НДФЛ для ИП:
13% если доход за предыдущий год не превышает 5 млн ₽.
15% при доходе свыше 5 млн ₽.
Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину вычетов.
Имущественные налоги:
Налог на имущество, земельный, транспортный налог.
Налоговые ставки устанавливаются на уровне субъектов РФ.
НДС для юрлиц и ИП:
0% при реализации товаров на экспорт.
10% при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров.
20% во всех остальных случаях.
Налог на прибыль для юрлиц: 20%
Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов.
НДФЛ для ИП:
13% если доход за предыдущий год не превышает 5 млн ₽.
15% при доходе свыше 5 млн ₽.
Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину вычетов.
Имущественные налоги:
Налог на имущество, земельный, транспортный налог.
Налоговые ставки устанавливаются на уровне субъектов РФ.
УСН
Специальный режим со сниженной налоговой нагрузкой ориентированный на малый и средний бизнес.
Плательщики: юрлица и ИП.
Переход раз в год до 31 декабря прошлого года.
Ограничения:
Для юрлиц и ИП:
Для юрлиц:
Для юрлиц и ИП:
- штат не более 100 человек;
- доходы за год не выше 150 млн ₽ (200 млн ₽ по повышенным ставкам) с учётом ежегодной индексации п. 4 ст. 346.13 НК РФ;
- стоимость основных средств не более 150 млн ₽;
- отдельные виды деятельности ст. 346.12 НК РФ.
Для юрлиц:
- доля участия в уставном капитале других юрлиц — не более 25%;
- запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы.
Налоги:
Исчисляются по выбранному объекту налогообложения.
6% доходы (на уровне субъектов РФ может быть уменьшена до 1%).
15% доходы минус расходы (на уровне субъектов РФ может быть уменьшена до 5%).
Допускается увеличение ставки до 8 и 20% соответственно при превышении лимитов численности штата и доходов за год п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ.
Законами субъектов РФ на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для определённых категорий налогоплательщиков.
Исчисляются по выбранному объекту налогообложения.
6% доходы (на уровне субъектов РФ может быть уменьшена до 1%).
15% доходы минус расходы (на уровне субъектов РФ может быть уменьшена до 5%).
Допускается увеличение ставки до 8 и 20% соответственно при превышении лимитов численности штата и доходов за год п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ.
Законами субъектов РФ на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для определённых категорий налогоплательщиков.
ПСН
Налоговый режим, при котором ИП приобретает патент — право на ведение определённого вида деятельности на срок от 1 месяца до 1 года.
Плательщики: юрлица и ИП.
Ограничения:
- штат не более 15 человек;
- годовой доход не более 60 млн ₽;
- определённые виды деятельности — перечень устанавливается в законах о применении патентной системы налогообложения, принятых на уровне субъектов РФ.
Налоги:
Фиксированная сумма, размер которой определяется законодательством субъекта РФ исходя из срока действия патента.
Фиксированная сумма, размер которой определяется законодательством субъекта РФ исходя из срока действия патента.
ЕНПД
Специальный налоговый режим для самозанятых. На НПД не ведут отчётность, а всё взаимодействие с налоговой ведётся через приложение «Мой налог».
Плательщики: ИП и физлица без статуса ИП.
Ограничения:
- отсутствие сотрудников, которые работают по трудовому договору;
- годовой доход не более 2,4 млн ₽;
- определённые виды деятельности ст. 4 N422-ФЗ.
Налоги:
4% если доход получен от физлиц.
6% доход получен от юрлиц.
4% если доход получен от физлиц.
6% доход получен от юрлиц.
ЕСХН
Специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции.
Плательщики: юрлица и ИП.
Ограничения:
- сельскохозяйственная деятельность должна приносить не менее 70% от общего дохода;
- для рыбохозяйственных компаний и ИП — штат не больше 300 человек.
Налоги:
Единый — 6% от доходов, уменьшенных на величину расходов.
При величине доходов свыше 60 млн ₽ - НДС в общем порядке.
Единый — 6% от доходов, уменьшенных на величину расходов.
При величине доходов свыше 60 млн ₽ - НДС в общем порядке.
АУСН
Экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса, действующий до 31.12.2027 г. в Москве и Московской области, Республике Татарстан и Калужской области.
Плательщики: юрлица и ИП.
Ограничения:
- штат не более 5 человек;
- годовой доход не более 60 млн ₽;
- зарплата 1 сотрудника не более 5 млн ₽ в год;
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн ₽;
- доля участия других организаций в уставном капитале компании не более 25%;
- выплата зарплаты только в безналичной форме;
- расчётный счёт в уполномоченном банке;
- отсутствие филиалов и обособленных подразделений;
- налогоплательщик не применяет другие специальные налоговые режимы;
- определённые виды деятельности ст. 3 N 17-ФЗ.
Налоги:
Исчисляются по выбранному объекту налогообложения.
8% доходы.
20% доходы минус расходы.
Исчисляются по выбранному объекту налогообложения.
8% доходы.
20% доходы минус расходы.
