Блог
Pro Бизнес

Налогообложение

Важным вопросом для владельцев бизнеса является выбор системы налогообложения. Российское законодательство предусматривает возможность применения одного из шести налоговых режимов:
  • ОСНО — общая система налогообложения;
  • УСН — упрощённая система налогообложения;
  • ПСН — патентная система налогообложения;
  • ЕНПД — единый налог на профессиональный доход;
  • ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;
  • АУСН — автоматическая система налогообложения.

ОСНО

Является универсальной системой, которую могут использовать все предприниматели и компании без ограничений. Применяется автоматически, если не выбран иной режим.
Плательщики: юрлица и ИП.
Ограничения: отсутствуют.
Налоги:

НДС для юрлиц и ИП:
0% при реализации товаров на экспорт.
10% при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров.
20% во всех остальных случаях.

Налог на прибыль для юрлиц: 20%
Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов.

НДФЛ для ИП:
13% если доход за предыдущий год не превышает 5 млн ₽.
15% при доходе свыше 5 млн ₽.
Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину вычетов.

Имущественные налоги:
Налог на имущество, земельный, транспортный налог.
Налоговые ставки устанавливаются на уровне субъектов РФ.

УСН

Специальный режим со сниженной налоговой нагрузкой ориентированный на малый и средний бизнес.
Плательщики: юрлица и ИП.
Переход раз в год до 31 декабря прошлого года.
Ограничения:
Для юрлиц и ИП:
  • штат не более 100 человек;
  • доходы за год не выше 150 млн ₽ (200 млн ₽ по повышенным ставкам) с учётом ежегодной индексации п. 4 ст. 346.13 НК РФ;
  • стоимость основных средств не более 150 млн ₽;
  • отдельные виды деятельности ст. 346.12 НК РФ.

Для юрлиц:
  • доля участия в уставном капитале других юрлиц — не более 25%;
  • запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы.
Налоги:
Исчисляются по выбранному объекту налогообложения.
6% доходы (на уровне субъектов РФ может быть уменьшена до 1%).
15% доходы минус расходы (на уровне субъектов РФ может быть уменьшена до 5%).

Допускается увеличение ставки до 8 и 20% соответственно при превышении лимитов численности штата и доходов за год п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ.

Законами субъектов РФ на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для определённых категорий налогоплательщиков.

ПСН

Налоговый режим, при котором ИП приобретает патент — право на ведение определённого вида деятельности на срок от 1 месяца до 1 года.
Плательщики: юрлица и ИП.
Ограничения:
  • штат не более 15 человек;
  • годовой доход не более 60 млн ₽;
  • определённые виды деятельности — перечень устанавливается в законах о применении патентной системы налогообложения, принятых на уровне субъектов РФ.
Налоги:
Фиксированная сумма, размер которой определяется законодательством субъекта РФ исходя из срока действия патента.

ЕНПД

Специальный налоговый режим для самозанятых. На НПД не ведут отчётность, а всё взаимодействие с налоговой ведётся через приложение «Мой налог».
Плательщики: ИП и физлица без статуса ИП.
Ограничения:
  • отсутствие сотрудников, которые работают по трудовому договору;
  • годовой доход не более 2,4 млн ₽;
  • определённые виды деятельности ст. 4 N422-ФЗ.
Налоги:
4% если доход получен от физлиц.
6% доход получен от юрлиц.

ЕСХН

Специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции.
Плательщики: юрлица и ИП.
Ограничения:
  • сельскохозяйственная деятельность должна приносить не менее 70% от общего дохода;
  • для рыбохозяйственных компаний и ИП — штат не больше 300 человек.
Налоги:
Единый — 6% от доходов, уменьшенных на величину расходов.
При величине доходов свыше 60 млн ₽ - НДС в общем порядке.

АУСН

Экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса, действующий до 31.12.2027 г. в Москве и Московской области, Республике Татарстан и Калужской области.
Плательщики: юрлица и ИП.
Ограничения:
  • штат не более 5 человек;
  • годовой доход не более 60 млн ₽;
  • зарплата 1 сотрудника не более 5 млн ₽ в год;
  • остаточная стоимость основных средств не более 150 млн ₽;
  • доля участия других организаций в уставном капитале компании не более 25%;
  • выплата зарплаты только в безналичной форме;
  • расчётный счёт в уполномоченном банке;
  • отсутствие филиалов и обособленных подразделений;
  • налогоплательщик не применяет другие специальные налоговые режимы;
  • определённые виды деятельности ст. 3 N 17-ФЗ.
Налоги:
Исчисляются по выбранному объекту налогообложения.
8% доходы.
20% доходы минус расходы.